29.07.2022 |
|
№ 123 |
Об утверждении результатов оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования поселок Анопино (сельское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области за 2021 год
|
В целях реализации постановления администрации муниципального образования поселок Анопино (сельское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области от 03.08.2020 №101 «Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования поселок Анопино (сельское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области» и на основании Устава муниципального образования поселок Анопино (сельское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области
постановляет:
Глава администрации М.А. Курышов
Приложение
к постановлению администрации муниципального образования поселок Анопино
(сельское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области
от 29.07.2022 № 123
Отчет о результатах
оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования поселок Анопино (сельское поселение) Гусь – Хрустального района Владимирской области за 2021 год
Оценка эффективности налоговых расходов за 2021 год проведена в соответствии с основными положениями постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Порядком формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования поселок Анопино (сельское поселение) Гусь – Хрустального района Владимирской области (далее – муниципальное образование поселок Анопино), утвержденным постановлением администрации муниципального образования поселок Анопино от 25.12.2019 № 131 (далее – Порядок), Методикой оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования поселок Анопино, утвержденной постановлением администрации муниципального образования поселок Анопино от 03.08.2020 № 101.
Для проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования поселок Анопино использовались данные, представленные Межрайонной ИФНС России №1 по Владимирской области: о категориях налогоплательщиков, о суммах выпадающих доходов и количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами.
В соответствии с Порядком сформирован реестр налоговых расходов муниципального образования поселок Анопино (таблица 1).
Таблица 1
Реестр предоставленных налоговых льгот
№ п/п |
Вид налога |
Категория получателей льгот |
Содержание |
Налоговый период |
Налогоплательщики |
Нормативный документ |
1. |
Земельный налог |
ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны |
освобождение от уплаты налога |
2021 г |
физические лица |
Решение Совета народных депутатов от 28.11.2019 №179 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования поселок Анопино (сельское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области» |
2. |
Налог на имущество физических лиц |
индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы |
Пониженная налоговая ставка – 1,5 процента. В отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено подпунктом 5 настоящего пункта |
2021 г |
физические лица |
Подпункт 2 пункта 3 решения Совета народных депутатов муниципального образования п. Анопино (сельское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области от 28.11.2019 №178 (ред. от 15.11.2021) «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования п. Анопино (сельское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области» |
Пониженная налоговая ставка - 0,1 процента. В отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
|
Подпункт 5 пункта 3 решения Совета народных депутатов муниципального образования п. Анопино (сельское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области от 28.11.2019 №178 (ред. от 15.11.2021) «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования п. Анопино (сельское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области» |
Согласно Реестру, получателями налоговых льгот являются физические лица и физические лица (индивидуальные предприниматели), применяющие специальные налоговые режимы.
В зависимости от целевой категории определен основной вид налоговых расходов на территории муниципального образования поселок Анопино - социальные. Конечной целью социальных налоговых расходов является поддержка населения.
В ходе проведения оценки эффективности налоговых расходов осуществлялась:
Оценка эффективности налоговых расходов проводится в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов. Результаты оценки используются при формировании проекта бюджета муниципального образования поселок Анопино на очередной финансовый год и плановый период.
Перечень налоговых расходов муниципального образования за налоговый период 2021 год включает все налоговые льготы (налоговые расходы), установленные:
- решением Совета народных депутатов муниципального образования поселок Анопино от 26.11.2019 № 179 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования поселок Анопино (сельское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области»,
- решением Совета народных депутатов муниципального образования поселок Анопино от 28.11.2019 №178 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования п.Анопино (сельское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области».
Информация о структуре налоговых расходов за налоговый период 2017-2021 годов представлена в таблице 2.
Таблица 2
Структура налоговых расходов за налоговый период 2017-2021 годов
п/п |
Фискальные характеристики налоговых расходов |
Значение показателя (налоговый период) |
||||
2017 год |
2018 год |
2019 год |
2020 год |
2021 год (оценка) |
||
1 |
Объем налоговых расходов, всего, тыс. руб. |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,1 |
0,1 |
|
в том числе в результате: |
|
|
|
|
|
1.1 |
- освобождения от налогообложения по земельному налогу ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, тыс. руб. |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,1 |
0,1 |
1.2 |
- пониженной налоговой ставки по налогу на имущество физическим лицам (индивидуальным предпринимателям), тыс. руб. |
- |
- |
- |
- |
0 |
2 |
Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой, всего, ед. |
2 |
2 |
2 |
1 |
1 |
|
в том числе по: |
|
|
|
|
|
2.1 |
- земельному налогу с физических лиц |
2 |
2 |
1 |
1 |
0 |
2.2 |
- налогу на имущество физических лиц |
- |
- |
- |
- |
0 |
3 |
Общее количество налогоплательщиков, всего, ед. |
3239 |
3228 |
3270 |
3276 |
6 388 |
|
в том числе по: |
|
|
|
|
|
3.1 |
- земельному налогу с физических лиц |
3 239 |
3 228 |
3 270 |
3 276 |
3 298 |
3.2 |
- налогу на имущество физических лиц |
- |
- |
- |
- |
3 090 |
Объем налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования поселок Анопино в 2021 году составил 8 195,7 тыс. рублей, в том числе налоговые доходы – 7 527,4 тыс. рублей, из них: земельный налог с физических лиц – 4 688,3 тыс. рублей, налог на имущество физических лиц – 1 127,1 тыс. рублей. За счет данных источников сформировано 77,3% общего объема налоговых доходов.
Объем налоговых расходов в 2021 году по данным Межрайонной ИФНС России №1 по Владимирской области составил 0,1 тыс. рублей или 0,002% от поступления земельного налога в 2020 году и 0,001% от общего объема налоговых доходов.
В соответствии с пунктом 3 решения Совета народных депутатов муниципального образования поселок Анопино от 26.11.2019 № 179 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования поселок Анопино (сельское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области» льготы по земельному налогу установлены ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны.
2.1 Оценка целесообразности
Предоставленная налоговая льгота по земельному налогу относится к социальным налоговым расходам.
Целью налогового расхода является социальная поддержка населения.
Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны являются особо значимой для общества категорией людей, нуждающихся во внимании и поддержке со стороны органов местного самоуправления, и применение налогового расхода в виде полного освобождения от уплаты земельного налога данной категории налогоплательщиков направлено на снижение налоговой нагрузки.
Предоставление данного вида льгот носит заявительный характер.
Востребованность налоговой льготы, которая определяется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за период 2017-2021 гг. составила:
Таблица 3
Востребованность налоговой льготы за период 2017-2021 годов
Показатель |
налоговый период |
||||
2017 год |
2018 год |
2019 год |
2020 год |
2021 год (оценка) |
|
Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся льготой, ед. |
2 |
2 |
2 |
1 |
1 |
Общее количество налогоплательщиков, ед. |
3 239 |
3 228 |
3 270 |
3 276 |
3 298 |
Востребованность, % |
0,06% |
0,06% |
0,06% |
0,03% |
0,03% |
В отчетном году востребованность предоставленных льгот сохранилась на уровне предыдущего налогового периода и составила 0,03%.Данный факт свидетельствует о востребованности указанного налогового расхода.
Оценка предоставленных льгот в налоговом периоде за 2021 год составила 0,1 тыс. рублей.
2.2 Оценка результативности
Критерием результативности налогового расхода, в соответствии с целями социально-экономической политики муниципального образования поселок Анопино, направленными на снижение налогового бремени населения и рост уровня и качества жизни граждан, является показатель повышения уровня доходов социально незащищенных групп населения.
В результате применения налоговой льготы по земельному налогу одним физическим лицом, относящимся к категории социально незащищенного населения, получен дополнительный доход в среднем:
0,1 тыс. рублей ¸ 1чел. = 0,1 тыс. рублей.
Оценка вклада налоговой льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения соответствующих целей муниципальных программ (I) равна:
I = Pл - Pбаз= 1-1=0, где:
1) значение показателя «Pл» с учетом применения льготы:
0,1 тыс. рублей/0,1 тыс. рублей =1
2) значение показателя «Pбаз» без учета применения льготы:
0,1 тыс. рублей/0,1 тыс. рублей =1
Согласно методики если показатель «I» не принимает отрицательных значений, налоговый расход признается результативным.
Налоговые льготы по земельному налогу, предоставленные ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны в виде полного освобождения от уплаты налога, относящимся к социально незащищенным группам населения, не носит экономического характера и не оказывает отрицательного влияния на показатели достижения целей социально-экономической политики муниципального образования поселок Анопино, его эффективность определяется социальной значимостью. Льготы ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны в виде полного освобождения от уплаты земельного налога были востребованы на протяжении всего пятилетнего налогового периода.
III. Оценка эффективности налоговых расходов по налогу на имущество физических лиц
С 01 января 2021 года на территории муниципального образования поселок Анопино по налогу на имущество физических лиц установлены дополнительные льготы в виде пониженной налоговой ставки физическим лицам (индивидуальным предпринимателям), применяющим специальные налоговые режимы, в отношении объектов недвижимого имущества с площадью свыше 3000 квадратных метров, налоговая база по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости в соответствии с НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
3.1 Оценка целесообразности
Предоставленная налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц относится к стимулирующим и социально-значимым налоговым расходам.
Потенциальные получатели налоговой льготы – индивидуальные предприниматели, владельцы объектов недвижимого имущества, включенные в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ
Целью налогового расхода является снижение налоговой нагрузки на малый бизнес, что позволит создать более комфортные условия для малых предпринимателей в условиях восстановления экономики от последствий пандемии.
Востребованность плательщиков в налоговых льготах нет, по причине отсутствия на территории поселения объектов налогообложения, включенных в Перечень объектов недвижимого имущества.
3.2 Оценка результативности
Основным критерием, который использовался для оценки эффективности предоставленных налоговых расходов, являлась социальная поддержка малого предпринимательства.
В 2021 году налоговый расход отсутствует. Льготы могут быть востребованы в будущем, так как направлены на заинтересованность индивидуальных предпринимателей.
На момент проведения оценки эффективности налогового расхода альтернативный механизм достижения целей социально-экономической политики муниципального образования поселок Анопино муниципальными правовыми актами не предусмотрен.
Вывод:
Оценив в целом, эффективность предоставленных налоговых расходов можно сделать следующие выводы.
По итогам проведенной оценки эффективности налоговый расход:
- по земельному налогу с физических лиц носит социальный характер, направлен на поддержку социально незащищенных групп населения, отвечает общественным интересам, способствует решению социальных задач экономической политики муниципального образования поселок Анопино по повышению уровня и качества жизни отдельных категорий граждан;
- по налогу на имущество физических лиц относится к стимулирующим и социально-значимым, направлен на создание благоприятных условий для поддержки и развития малого предпринимательства.
Налоговые льготы являются целесообразными, не оказывают отрицательного влияния на экономическое развитие муниципального образования поселок Анопино.
Социальная эффективность признана положительной, бюджетная эффективность – не рассматривалась.
Предоставляемые льготы по местным налогам признаются эффективными и являются дополнительной мерой поддержки для отдельных категорий налогоплательщиков.
На основании результатов оценки эффективности налоговых расходов предлагается установленные налоговые расходы по земельному налогу и налогу на имущество сохранить на 2022 год.